本文以契约理论的最新发展－不完备契约理论为基础， 研究了审计契约的缔结、履约机制， 分析了审计契约效率的影响机理， 提出了不完备审计契约治理的主要策略。 研究意义在于， 为独立审计的产生以及审计失败的形成提供一个系统解释， 以弥补现行独立审计理论体系的不足 ； 为提高审计契约效率， 完善审计契约治理提供理论支持。